ตามพระราชกฤษฎีกา (พ.ร.ฎ. 530 ม. 4 และ ม. 6) ยกเว้นและลดอัตราภาษให้กับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งมีทุนที่ชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาทโดยมีอัตราภาษีดังนี้
ไม่พลาดทุกข้อมูล ข่าวสารที่น่าสนใจ อย่าลืมกดไลก์ Facebook bangkokbanksme
การคำนวณภาษี คือ การคำนวณเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ
เมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี
การคำนวณกำไรสุทธิของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลให้คำนวณกำไรสุทธิตามเงื่อนไขที่บัญญัติไว้ในประมวลรัษฎากร
โดยนำกำไรสุทธิดังกล่าวคูณด้วยอัตราภาษี เงินได้นิติบุคคล
จะได้ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระ โดยสมการพื้นฐานของการคำนวณภาษี
จึงมีลักษณะนี้
รายได้ หัก รายจ่าย + ค่าลดหย่อน
= กำไรสุทธิ
x อัตราภาษี = ภาษีที่ต้องจ่าย
ดังนั้นการหากำไรสุทธิจึงเป็นตัวแปลสำคัญในการคำนวณภาษี
โดยเงื่อนไขการคำนวณ ‘กำไรสุทธิหักด้วยรายจ่าย
แต่ยกเว้นรายจ่ายต้องห้าม 3 ประเภท คือ รายจ่ายส่วนตัว การให้โดยเสน่หา
และการกุศล แต่ยกเว้น รายจ่ายดังต่อไปนี้
- รายจ่ายซึ่งเป็นเงินที่บริจาคแก่พรรคการเมืองให้หักได้ไม่เกิน
50,000 บาท
- รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ
หรือเพื่อการสาธารณประโยชน์ หักได้ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ
- รายจ่ายเพื่อการศึกษา
หรือเพื่อการกีฬาหักได้ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ
- ตามประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 44
สำหรับรายจ่ายที่ SMEs สามารถใช้ในการลดหย่อนภาษีได้
เป็นสิทธิประโยชน์ SME
(กรณีทรัพย์สินถาวรไม่รวมที่ดินไม่เกิน 200
ล้านบาทและ จ้างแรงงานไม่เกิน 200 คน) ดังนี้
- ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน ในกรณีที่เป็นอาคารถาวรหักภาษีได้
5% แต่ถ้าเป็นอาคารชั่วคราวหรือเช่า
หักภาษีได้ 100% ภายใต้เงื่อนไขว่าต้องมีหนังสือสัญญาเช่า หากไม่มีลดได้10 %
นอกจากนี้ทรัพย์สินอย่างอื่นนอกจากที่ดินและสินค้ายังลดค่าสึกหลอและค่าเสื่อมสภาพได้อีก
20 %
- สามารถหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้นในวันที่ได้ทรัพย์สิน
อาทิ คอมพิวเตอร์
เครื่องจักรและอุปกรณ์ของเครื่องจักรในอัตราร้อยละ
40 ของมูลค่าต้นทุน
- อาคารโรงงานที่ซื้อหรือรับโอนกรรมสิทธิ์มาในอัตราร้อยละ
25 ของมูลค่าต้นทุน
- ค่าซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์ค่าจ้างทำโปรแกรมคอมพิวเตอร์
ค่าใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ แต่ไม่เกิน 100,000 บาท
- จ่ายให้แก่ผู้ได้รับการขึ้นทะเบียนจากสำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัลสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่
1 ม.ค. 60 แต่ไม่เกิน31 ธ.ค. 62
- ค่าจ้างนักเรียนหรือนักศึกษาที่อยู่ระหว่างศึกษา(ฝึกงาน)ในแผนก
หรือสาขาวิชาบัญชีที่ได้รับการรับรองจากสถาบันการศึกษาในสังกัดกระทรวงศึกษาธิการ
ให้ปฏิบัติงานเกี่ยวกับบัญชี
- จ้างผู้สูงอายุที่มีอายุ 60
ปีขึ้นไปเข้าทำงาน ยกเว้น ภาษีนิติบุคคลเพิ่มอีก 100 % (ไม่เกิน 15,000
บาท ในแต่ละเดือน)
- จ้างคนพิการเข้าทำงาน ในอัตราส่วนที่เหมาะสม ให้นายจ้างหรือเจ้าของสถาน
(ลูกจ้าง 100 คน : คนพิการ 1 คน โดยเศษของ 100 ถ้าเกิน 50 = เพิ่ม 1 คน)
สามารถลดหย่อนภาษีได้
- ค่าธรรมเนียมรายจ่ายการรับชำระเงินด้วยบัตรเดบิตผู้ใช้ผ่านอุปกรณ์รับชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์
(EDC)
หักภาษีได้ 100 % กรณีที่ได้จ่ายตั้งแต่วันที่
1 พ.ย. 59 - 31 ธ.ค. 64
- กรณีทรัพย์สินประเภทรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน หรือรถยนต์นั่งส่วนบุคคลให้หักค่าสึกหลอและค่าเสื่อมสภาพจากราคาต้นทุนเฉพาะส่วนทีเกิน 1 ล้านบาท เว้นกรณีที่ใช้สำหรับกิจการเช่ารถที่ให้หักค่าต้นทุนสึกหลอและเสื่อมสภาพทั้งหมดภายใต้เงื่อนไขว่าไม่นำทรัพย์สินไปใช้ในกิจการอื่นๆ
เรื่องภาษีสำหรับ SMEs ไม่ใช่เรื่องเข้าใจยากอย่างที่คิด และหากมีการศึกษารายการลดหย่อนภาษีให้แน่ชัด จะช่วยให้ธุรกิจคุณจ่ายภาษีได้อย่างถูกต้อง แถมจ่ายน้อยลงอีกด้วย ไว้คราวหน้าจะมาอธิบายเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกิจและภาษีหัก ณ ที่จ่ายในตอนต่อไป
คู่มือ SMEs กับความรู้เรื่องงบการเงิน